企业进入破产程序，是否还要继续纳税？破产受理后新产生的土地使用税、房产税、增值税等税款，在清偿中处于什么地位？这不仅是税务机关关心的问题，更直接影响破产企业的各类债权人——因为新生税款能否优先受偿，直接决定了其他债权的受偿比例。

一、破产受理后，企业还要纳税吗？

答案是肯定的。国家税务总局2019年第48号公告规定：在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务；破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

也就是说，企业进入破产程序后主体资格依然存在，因继续持有不动产、履行合同、处置资产等产生的新的应税行为，仍会产生新的税款。

二、新生税款，为何可能"优先受偿"？

关键在于新生税款的性质认定。《企业破产法》第四十二条列举了六类共益债务，包括"因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务"等情形。

司法实践普遍认为：破产清算过程中产生的土地使用税、房产税等税款，以及处置资产、出租资产产生的房产税、增值税、教育附加等税款，都是在破产程序中为全体债权人共同利益而支付的必要费用，其使用效果可以增进所有债权人利益，与《企业破产法》第四十一条、第四十二条规定的"破产费用""共益债务"本质属性相同。因此，这类新生税款通常被认定为共益债务，由债务人财产随时清偿，优先于普通债权。

三、并非"一刀切"：需区分三种情形

值得注意的是，新生税款不能笼统地都认定为共益债务，而应根据产生原因分别判断：

① 处置债务人财产产生的税款——破产费用
如拍卖房产产生的增值税、土地增值税、契税等，属于为全体债权人利益处分财产的必要支出，认定为破产费用。

② 继续营业产生的税款——共益债务
如管理人为继续经营而发生的税费、继续履行销售合同产生的增值税及附加，认定为共益债务。

③ 非必要经营活动产生的税款——普通债权
若管理人在破产受理后为个别债权人利益擅自进行交易（如低价转让资产），由此产生的税款应认定为普通债权，因其违反"破产财产最大化"原则。

还需注意：破产受理前已发生、受理后才申报确定的欠税，原则上属于受理前税费债权，按《企业破产法》第一百一十三条顺位受偿，而非共益债务。

四、破产费用与共益债务，清偿顺序也有讲究

二者虽都由债务人财产随时清偿，但并非完全无顺序。根据《企业破产法》第四十三条：债务人财产不足以清偿全部破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用；同类款项内部按比例清偿；财产不足以清偿破产费用的，管理人应提请法院终结破产程序。

五、给相关方的三点实务提示

给管理人：应严格区分"为全体债权人利益"与"个别利益"的经营行为，前者产生的税款可主张共益债务优先清偿，后者应避免并留存决策依据（如债权人会议决议）。

给税务机关：符合条件的房产税、城镇土地使用税可申请困难减免；新生税费及其滞纳金原则上以货币方式清偿，管理人应留足现金保障。

给债权人：破产受理后新增税费若属破产费用或共益债务，不适用破产前税收债权的受偿顺位，其优先地位会直接影响自身受偿比例，应关注管理人核算与分配方案。

结语：破产程序中的新生税款，既不是"一律优先"，也不能简单归为普通债权。其性质取决于是否为全体债权人共同利益而产生。准确认定破产费用与共益债务的边界，才能既保障破产程序顺利推进，又兼顾各类债权人的公平受偿。